Regnskap for kontrakter for forskjeller
Derivater er finansielle instrumenter hvis priser er basert på priser på andre eiendeler, for eksempel råvarer og andre finansielle instrumenter. Terminkontrakter, terminkontrakter og aksjeopsjoner er alle eksempler på derivater. Regnskapsføring av derivater krever at revisor registrerer derivatene til kostpris, kursprisendringer i disse derivatene for å justere investeringens verdi og redegjøre for andre kostnader og utgifter knyttet til derivatene. Kontrakter for forskjell - eller CFDs - regnskapsføres ved bruk av samme metoder som andre derivater.
Kontrakter for forskjell
Kontrakter for forskjell er derivater som forplikter enten kjøperen eller selgeren til å betale til forskjellen mellom aktivets nåværende pris og prisen på kontraktstidspunktet. Hvis denne forskjellen er positiv, er det kjøperen som trenger å betale det til selgeren, men hvis denne forskjellen er negativ, så er det selgeren som trenger å betale det til kjøperen. For eksempel, hvis en CFD på en aksjeandel er kjøpt når aksjen er priset til $ 20 og deretter brukt når aksjekursen har steget til $ 24, betaler selgeren kjøperen $ 4 forskjellen. Hvis aksjekursen i stedet hadde falt til 18 dollar, betaler kjøperen selgeren forskjellen på $ 2.
Regnskap for kontrakter for forskjell
CFD er registrert til anskaffelseskost. For eksempel, hvis en bedrift kjøpte 100 CFDer av en aksjeandel som er priset til 20 dollar, registrerer virksomheten investeringen til $ 2000 på sine kontoer. Urealiserte gevinster eller tap registreres ved slutten av hver tidsperiode som går uten at CFDene blir brukt. Når CFDene er brukt, registreres differansen mellom åpningsposisjon og sluttposisjon som enten en inntekt eller et tap, avhengig av om virksomheten var kjøper eller selger.
Urealiserte gevinster og tap
Urealiserte gevinster eller tap kalles urealisert fordi deres kildetransaksjoner forblir ufullstendige og gevinster eller tap forblir uopptjent. Urealiserte gevinster / tap påvirker deres kildeinvesteringskonto. For eksempel, anta at virksomheten holdt $ 2000 på 100 CFD'er kjøpt til $ 20 og aksjekursen var $ 24 ved måneds slutt. Siden investeringens verdi har steget til $ 2400, registrerer virksomheten en økning på 400 dollar i urealisert gevinst og en tilsvarende $ 400 økning på investeringskonto for disse CFDene. Når virksomheten bruker disse CFDene og tjener gevinsten / tapet, eliminerer den urealiserte gevinster / tap og registrerer inntekter eller tap som normalt. For eksempel, anta at den samme virksomheten bruker sine CFDer når aksjekursen er på 28 dollar. Siden gevinsten på denne investeringen er $ 800, og virksomheten har registrert $ 400 i urealiserte gevinster, må den eliminere både $ 400 i urealiserte gevinster og $ 2.400 på investeringskonto, før du registrerer $ 800 i gevinst på investering og $ 2.800 økning i kontanter .
Margininnskudd og transaksjonskostnader
Margin er sikkerhet som må betales for å kunne utveksle. De fleste margin innskudd er basert på en sett prosentandel av stillingen. For eksempel, hvis marginen hadde vært 10 prosent i det nevnte scenariet, drar virksomheten $ 200 i kontanter og registrerer $ 200 under en eiendel kalt innskudd med bytte eller noe lignende. Når virksomheten bruker sine kontrakter og mottar innskuddet, eliminerer den $ 200 eiendelen før du registrerer en tilsvarende $ 200 økning i kontanter.
Transaksjonskostnader betales for å gjennomføre transaksjoner på børs og regnskapsføres som utgifter. De fleste transaksjonskostnader er også basert på faste prosenter. For eksempel, hvis det hadde vært en transaksjonskostnad på 1 prosent i det nevnte scenariet, bruker virksomheten $ 20 eller 1 prosent på $ 2000 for å kjøpe CFDene og $ 28 eller 1 prosent av $ 2.800 for å bruke CFDene.