Revisjonsprosedyrer og bevis
Revisorer bruker ulike revisjonshandlinger til testledelsens påstand om et selskaps regnskap. De anvendte teknikkene avhenger av styrken av det ønskede beviset, kravene til allment aksepterte revisjonsstandarder og regnskapets art revideres. Å forstå noen vanlige revisjonshandlinger og typer revisjonsbevis kan hjelpe deg med å redusere usikkerheten blant dine ansatte når bedriften din fullfører revisjonen.
observasjon
Revisorer som søker å validere eksistensen og, til en viss grad, verdsettelsen av anleggsmidler, bruker ofte observasjon som en del av deres revisjonshandlinger. De gjør dette ved å fysisk observere selskapets eiendeler i god stand. Fordi denne form for revisjonsbevis genereres av revisor, ikke etter at enheten blir revidert, anses observasjon å være sterk bevis for eksistens. Men fordi revisorer vanligvis bare kan fortelle om en eiendel er sterkt forfalsket, anses det normalt bare for svakt bevis for å teste verdsettelsen.
Bekreftelse
Kundefordringer, kontanter og andre investeringer blir ofte testet via tredjepartsbekreftelse. For å teste via bekreftelse foretar revisor utvalg av eiendeler fra regnskapspostene og sender en forespørsel om en tredjeparts verifisering av aktivebalansen. Den sterkeste form for bekreftelse er den tomme positive bekreftelsen. En tom positiv bekreftelse ber tredjeparten om å rapportere kundens aktivebalanse tilbake til revisor uten spørsmål fra selskapets registrerte saldo. Dette vaktar mot tredjepartens samtykke med den rapporterte balansen utenom bekvemmeligheten.
Undersøkelse av dokumentasjon
En av de vanligste revisjonshandlingene er undersøkelse av dokumentasjon. Denne revisjonsprosedyren innebærer å be om støttedokumentasjon for forretningstransaksjoner og verifisering av inngangene og utgangene i dokumentasjonen. For eksempel, for å teste en lånebalanse som kunden skylder til en bank, vil revisor kreve en kopi av det underskrevne beløpet. Dette dokumentet vil fortelle revisor vilkårene og betingelsene for lånet, samt inntektene og tilbakebetalingsterminene. Revisor kan deretter avstemme disse beløpene i selskapets kontoutskrifter, som revideres som en del av kontantprosedyrer.
Forvaltning Forespørsel
En av de svakeste former for revisjonsbevis er ledelsesforespørsel. Forvaltningsforespørsel er når revisor bare ber ledelsen om en regnskapstransaksjon. Selv om dette ikke er en hensiktsmessig revisjonsprosedyre alene, er den nyttig når den brukes sammen med andre prosedyrer. For eksempel bruker revisor ofte ledelsesforespørsel for å lære mer om selskapets transaksjonsflyt og internkontrolltesting. Disse henvendelsene bekreftes da som revisorer undersøker mer overbevisende revisjonsbevis. Men hvis det ytterligere beviset ikke bekrefter uttalelser fra ledelsen, bør revisorer planlegge ytterligere prosedyrer.