Metodene for regnskapsføring av endringer i avskrivninger

Når bedriften kjøper en fast eiendel med en estimert levetid på mer enn ett år, kan du ikke fratre hele kostnaden i kjøpsåret. Snarere må du avskrives eiendelen ved å kostnadsføre en del av kjøpesummen hvert år inntil den akkumulerte avskrivningen er lik kjøpesummen minus bergingsverdi. Flerårsbehandlingen uttrykker at en utgift gjenspeiler en "bortkastet" eller brukt ressurs. Siden det tar mange år å bruke verdien av et anleggsmiddel, er flerårsavskrivninger økonomisk hensiktsmessige.

Avskrivningsmetoder

Internal Revenue Service utsteder retningslinjer for avskrivbar levetid på kjente anleggsmidler, som generatorer og lastebiler. Den lineære metoden deler levetiden inn i eiendelens nettokjøpskurs fratrukket bergingsverdi - og bruker kvoten som årlig avskrivningskostnad. Akselerert avskrivningsmetode, som for eksempel doblet balanse og summen av årstallene, bruker ulike formler til avskrivningsutgifter på forhåndsbelastning i de tidlige årene. I forhold til straight line-avskrivninger reduserer akselererte avskrivninger skattepliktig inntekt raskere i eiendelens tidlige år.

Metodeendringer

Et selskap kan bestemme seg for å endre avskrivningsmetoden den gjelder for en anleggsmiddel. For eksempel, hvis en eiendel mister mye av verdien sin tidlig, kan et selskap bytte fra rett linje til akselerert avskrivning. Statement 154 i US Financial Accounting Standards Board beskriver dette som en endring i regnskapsestimatet for eiendelens avskrivninger, som igjen signalerer en endring i regnskapsprinsipp for selskapet. Endringen i regnskapsestimatet endrer tempoet som avskrivninger akkumuleres og påvirker dermed balanseført verdi av eiendel - kjøpskostnad med fradrag av akkumulerte avskrivninger - i balansen over tid.

rapportering

Du må normalt sende IRS-skjema 3115, Søknad om endring i regnskapsmetode, før du bytter avskrivningsmetode du søker på en fast eiendel. Du må inkludere en begrunnelse for handlingen din og eventuelle dokumenter. Under visse omstendigheter tillater IRS at du kan kombinere flere eiendeler i en enkelt innlevering av skjema 3115. IRS vil varsle deg om deres beslutning om å godta eller avvise forespørselen din. Du må også legge inn en fotnote i årsrapporten, og kunngjøre endringen i avskrivningsmetode og årsaken til endringen.

betraktninger

FAS 154 sier at du ikke trenger å foreta tilbakevirkende revisjoner på grunn av endring i et regnskapsestimat som avskrivninger. Du vedtar bare den nye metoden i inneværende år og bærer den fremover gjennom gjenværende levetid på anleggsmidlet. Dette sparer arbeidet med å gjenopprette tidligere års balanser og resultatregnskap for å gjenspeile endringen. Du er mest sannsynlig å be om en endring i en avskrivningsmetode fordi du reviderer de estimerte fremtidige fordelene som eiendelen gir, eller får mer informasjon om forbruksmønsteret til aktivet. Et anleggsmidlers bokførte verdi har ingen nødvendig forbindelse til markedsverdi.