Begrensning av omfanget i en revisjonsrapport
Hovedformålet med en revisjon er å gi et rettvisende bilde av selskapets tilstand på en gitt dato. Utarbeidelse av revisjonsrapporten er det siste trinnet i en revisjons syklus. Rapporten gjør revisors oppfatning om sannheten og rettferdigheten til regnskapet. I tråd med International Audit Standards, IAS, bør rapporten ha et avsnitt om omfanget av revisjonen som følger innledningen.
Omstendigheter hvor begrensning av omfang oppstår
Generelt når revisor ikke mottar all informasjon og forklaringer han anser for nødvendige for gjennomføringen av revisjonen, oppstår begrensning av omfanget. Revisor kan derfor ikke gi en objektiv konklusjon av sin analyse med hensyn til selskapets økonomiske status. Ledelsen kan bidra til revisors begrensning ved å nekte å gi all nødvendig informasjon. Ødeleggelse av regnskapsposter begrenser også revisors evne til å avgjøre en dom.
Kvalifisert oppfatning
Begrensning av omfang kan føre til enten en kvalifisert oppfatning eller en ansvarsfraskrivelse av revisor i rapporten. Når begrensningen er materiell, men ikke grunnleggende, gir revisor en kvalifisert oppfatning. Dette betyr at alle andre saker i revisjonen er ok, med unntak av begrensningen av omfanget i revisjonsprosessen. Revisoren har derfor noen forbehold om sannheten og rettferdigheten til regnskapet som en refleksjon av firmaets økonomiske status.
Ansvarsfraskrivelse
En ansvarsfraskrivelse oppstår når begrensningen er så grunnleggende at revisor ikke er i stand til å gi en mening. Due diligence er en av revisors plikter; Hvis revisor føler at det foreligger viktige dokumenter, materialer eller forklaringer som mangler som er avgjørende for revisjonen, er en ansvarsfraskrivelse avgjørende. Revisor bør uttrykkelig angi arten av begrensningen og mulige tilpasninger til regnskapet som kan fjerne begrensningen.
Materialitet og Fundamentality
Før du utsteder en endret rapport - kvalifisert eller ansvarsfraskrivelse - må revisor vurdere materialiteten og fundamentaliteten av begrensningen. Begrensning av omfanget er vesentlig dersom mangelfullheten kan endre utsikten gitt av regnskapet for firmaets økonomiske status. Begrensning av omfang er grunnleggende når mangelfullhet er avgjørende, og kan helt endre fortolkningen av regnskapet eller til og med gjøre dem meningsløse.